Риски организаций при работе с самозанятыми гражданами

Физические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), которые переходят на специальный налоговый режим (самозанятые), уплачивают с доходов от самостоятельной деятельности только налог по ставке 4% (с доходов, полученных от физических лиц) и 6% (с доходов, полученных от юридических лиц). Это позволяет получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

За пять лет работы с НПД Федеральной налоговой службой выработан алгоритм по выявлению «подозрительных» сделок. На сегодняшний день все процессы автоматизированы: при заключении трудовых отношений с самозанятыми устанавливаются признаки, которые указывают на возможную подмену трудовых отношений с целью ухода от налогообложения, и присваиваются «риск-баллы» организациям и ИП. Через такой анализ проходит все ИП и компании, которые заключили договор с самозанятым. Например, «риск-баллы» присваиваются: если организация и ИП регулярно переводят самозанятому оплату за трудовые взаимоотношения в одни и те же даты, если самозанятый больше ни с кем не сотрудничает, кроме одной и той же организации и ИП, самозанятый является бывшим сотрудником (организации, ИП не могут сотрудничать с бывшими сотрудниками, которые стали самозанятыми, в течение двух лет с даты увольнения). И чем выше балл, тем выше вероятность налоговой проверки.

Но это не всё: за подменой трудовых отношений следит Министерство труда и социальной защиты РФ. С 1 марта 2024 года под пристальное внимание попадают компании, с которыми работают больше 10 самозянятых, получают они больше 20000 рублей и средняя продолжительность договора – более трех месяцев.

Межрайонной ИФНС № 29 по Республике Башкортостан (далее - Инспекция) в ходе проведения камеральных налоговых проверок расчетов по страховым взносам и по форме 6-НДФЛ организаций, привлекающих для выполнения работ (оказания услуг) самозанятых, установлены факты неправомерного привлечения самозанятых, которые являются бывшими сотрудниками. 

При проведении мероприятий налогового контроля у налогоплательщика-работодателя истребованы первичные документы, проанализированы представленные сведения о доходах физических лиц за 2023 год. 

Также в 2024 году установлено, что сотрудники организации (фитнес-тренеры, инструкторы групповых программ, инструкторы тренажерного зала) работали как штатные работники, хотя были оформлены как самозанятые. У организации были истребованы договоры, проверены выписки операций по банковским счетам организации, проведены допросы самозанятых. Арендная плата самозанятыми не оплачивалась.

По итогам проведенных мероприятий налогоплательщиком представлены расчеты по страховым взносам и по форме 6-НДФЛ за соответствующие налоговые периоды с отражением сумм выплат самозанятым гражданам, а также уплачены дополнительно начисленные налоги и взносы.

Инспекция сообщает, что выявление признаков подмены трудовых отношений является основанием привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В соответствии с КоАП предусматривается приостановление его деятельности на срок до 90 суток, а выплаченные самозанятым доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. 

Для избежания негативных последствий необходимо самостоятельно проводить анализ и оценку рисков при заключении  трудовых отношений с самозанятыми.